Отчет по форме 1-ДФ при начислении дохода физическому лицу-предпринимателю
Добрый день ,Манжелий Андрей.
С интересом прочел Ваше пояснение по поводу подачи 1-ДФ при покупке товара единщиком у другого единщика в соответствии вида дечтельности, указанном в свидетельстве об уплате единого налога, я подаю 1-ДФ по этим покупкам указывая "ознаку кода" 157 (підпункт 165.1.36 пункту 165.1 статті 165 розділу IV, статей 177 та 178 розділу IV Кодексу) Доход единщику начисляется, перечисляется, а подоходный налог не начисляется и не перечисляется т. к. ознака кода 157-я. Правильно ли это? Если это не надо было делать, а я подавал 1-ДФ то какие последствия?
С уважением, Сергей.
Уважаемый Сергей, п.177.8. ст.177 НКУ предусмотрено, что во время начисления (выплаты) физическому лицу-предпринимателю дохода от совершения им предпринимательской деятельности, субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают налог на доход если таким лицом предоставлен документ, который подтверждает его государственную регистрацию как субъекта хозяйственной деятельности.
Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за определенный вид работ и/или предоставленные услуги согласно гражданско-правового договора, когда такие правоотношения по договору являются фактически трудовыми, а стороны могут быть приравнены к работнику и работодателю.
Данный случай как раз и подпадает под признак 157 «доход начисленный самозанятому лицу».
Подтверждением отсутствия необходимости подавать форму 1-ДФ за доход начисленный физическому лицу-предпринимателю является п.297.3. ст.297 НКУ, где предусмотрено, что плательщик единого налога выполняет функции налогового агента в случае начисления (выплаты) облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов в пользу физического лица, который находиться с ним в трудовых или гражданско-правовых правоотношениях.
Что касается возможной ответственности за подачу формы1-ДФ за доход начисленный физическому лицу-предпринимателю, то в таком случае может быть применим п.119.2. ст.119 НКУ в размере 510 грн.
Однако, ГНСУ трактует нормы Налогового кодекса таким образом, что налоговые агенты должны подавать 1-ДФ за доход начисленный другому СПД, поэтому скорее всего штрафные санкции к Вам применяться не будут.
С уважением, Манжелий Андрей
юрист Всеукраинского объединения
малого и среднего бизнеса «Фортеця»
Добрый день ,Манжелий Андрей.
С интересом прочел Ваше пояснение по поводу подачи 1-ДФ при покупке товара единщиком у другого единщика в соответствии вида дечтельности, указанном в свидетельстве об уплате единого налога, я подаю 1-ДФ по этим покупкам указывая "ознаку кода" 157 (підпункт 165.1.36 пункту 165.1 статті 165 розділу IV, статей 177 та 178 розділу IV Кодексу) Доход единщику начисляется, перечисляется, а подоходный налог не начисляется и не перечисляется т. к. ознака кода 157-я. Правильно ли это? Если это не надо было делать, а я подавал 1-ДФ то какие последствия?
С уважением, Сергей.
Уважаемый Сергей, п.177.8. ст.177 НКУ предусмотрено, что во время начисления (выплаты) физическому лицу-предпринимателю дохода от совершения им предпринимательской деятельности, субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают налог на доход если таким лицом предоставлен документ, который подтверждает его государственную регистрацию как субъекта хозяйственной деятельности.
Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за определенный вид работ и/или предоставленные услуги согласно гражданско-правового договора, когда такие правоотношения по договору являются фактически трудовыми, а стороны могут быть приравнены к работнику и работодателю.
Данный случай как раз и подпадает под признак 157 «доход начисленный самозанятому лицу».
Подтверждением отсутствия необходимости подавать форму 1-ДФ за доход начисленный физическому лицу-предпринимателю является п.297.3. ст.297 НКУ, где предусмотрено, что плательщик единого налога выполняет функции налогового агента в случае начисления (выплаты) облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов в пользу физического лица, который находиться с ним в трудовых или гражданско-правовых правоотношениях.
Что касается возможной ответственности за подачу формы1-ДФ за доход начисленный физическому лицу-предпринимателю, то в таком случае может быть применим п.119.2. ст.119 НКУ в размере 510 грн.
Однако, ГНСУ трактует нормы Налогового кодекса таким образом, что налоговые агенты должны подавать 1-ДФ за доход начисленный другому СПД, поэтому скорее всего штрафные санкции к Вам применяться не будут.
С уважением, Манжелий Андрей
юрист Всеукраинского объединения
малого и среднего бизнеса «Фортеця»
